导读
企业正常向老板借款却被认定为偷税？什么情况？快跟小益一起看下！
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老板借钱给公司
却被稽查？
实际工作中，很多公司都会遇到资金不足的问题，这时候就会出现公司就需要向个人股东或他自然人借款的情况。
然后股东或是其他自然人就会直接将款项打入公司对公账户，用于公司日常的经营支出。
然后呢？
没了？没了事儿就大了！
嘉兴某公司向老板借的“无偿借款”被税局认定为偷税，为什么？只因为少缴纳了增值税！
企业资金紧张的时候，向股东、个人，乃至其他企业借款，都是常见的事情，只要是正规用途的名义，都属于合法的民间借贷关系，但是必须注意这两点：
1.企业无偿提供借款，不论对方是个人还是股东还是其他个人，需要视同销售处理缴纳增值税。
2.企业与企业之间，个体工商户与企业之间的的无偿借款，需要视同处理缴纳增值税；
具体可以看下这篇→《》
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）规定，《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）规定的税收优惠执行期限已延长至2023年12月31日。
根据上述文件规定，自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税；除了集团内的无偿借贷外，其他的企业之间的，不管有息还是无息，都需要视同收取利息，缴纳增值税。
企业向个人借款
要注意的税务问题
企业向个人借款支付利息，需要注意以下几个税务方面的问题：
01
企业所得税
公司发生的经营性借款利息支出税前扣除需取得发票、满足关联借款的债资比要求，利率水平不高于同期同类银行贷款利率等，另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。
1.取得发票
企业对个人的利息支出，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。
不需要发票的情况：
支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。
2.满足债资比及利率水平的要求
①非关联方借款
支付给个人利息，满足下列条件且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。
企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
企业与个人之间签订了借款合同。
②关联方借款
支付给关联方个人的利息，需满足债资比且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。
3.公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除
凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担费用类科目借贷怎么记，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
02
增值税与附加税
个人向企业借款取得的利息，属于增值税应税范围，企业向个人支付利息时，个人需要缴纳增值税及附加税。
注意：个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。
03
个人所得税
个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税。
04
印花税
企业与个人签订的借款合同，按照《印花税法》规定，不需要缴纳印花税。
5个注意点
公司向个人借款支付利息时，还需要注意这5个涉税点：
1.要有借款合同或协议
企业与个人之间要签订借款合同营销引流，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。
2.要取得合法有效的凭证
支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票；若是支付个人的利息，需要个人去国税部门代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。
3.要代扣利息的个人所得税
个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照”利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%
4.个人要按照“贷款服务”缴纳增值税
根据(财税〔2016〕36号文件规定：
贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入费用类科目借贷怎么记，按照贷款服务缴纳增值税。
因此，个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。
5.若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准
若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。
提前预防！企业向个人借款
可以从这几方面检查
其实，对于企业向个人的借款，不用避之如蛇蝎，只要从以下几个方面提前做好检查即可：
1.查看是否签订了借款合同，合同是否明确了借款用途、借款金额、时间和利率。
2.查看借款人是否提供了代开的发票。
3.查看借款利率水平是否不高于同期同类银行贷款利率，超过部分的利息无法税前抵扣。
4.判断借款人是否是公司的关联方，如股东借款给企业，关联债资比限制，金融企业为5:1，其他企业是2:1。超过部分的利息无法税前抵扣。
5.对于自然人代开发票部分，需要企业在支付个人借款利息时，代扣代缴个税。
账务处理
个人把资金借给了企业，企业自然需要将之确认为债务。要特别说明的是，会计在进行账务处理时，不能记作“短期借款”或“长期借款”。
“短期借款”和“长期借款”科目主要核算企业向金融机构的借款，企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算，明细科目可设定为借款人姓名（比如“赵四”）。
借款时的分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款—赵四
还款时的分录为：
借：其他应付款—赵四
贷：银行存款
企业向借款人支付利息，要记得需要代扣代缴个税，利息确认为“财务费用”即可。
借：财务费用—借款利息
贷：银行存款
其他应付款—代扣赵四个税
公司不是小作坊
财务相关工作最好交给专业的人员
或者专业的财税服务公司（比如益瑞会计）
来源|财税早读、郝老师说会计等网络收集整理
编排| 慧算账
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