【5.13上午场】初级会计职称（考生回忆）
考点汇总
实务考点：
不定项：合同履约成本、长投、应付职工薪酬、收入
经济法考点：
汇票支票付款期限 白酒包装物 品牌费增值税费
不定项：支付结算、劳动合同、高档化妆品消费税、准予扣除的税、银行结算账户、银行卡付款授权协议
初级会计实务
一、单选题
甲公司预收货款业务不多，可以不单独设置“预收账款”科目，在其发生预收货款业务时，可通过（）科目核算。【 考生回忆】
A.应收账款
B.其他应收款
C.应付账款
D.预付账款
【答案】A
下列各项中，不符合会计软件具有的功能是（）。【 考生回忆】
A.为会计核算、财务管理直接采集数据
B.对生成会计资料审核、标记、更新
C.生成会计凭证、账簿、报表等会计资料
D.对会计资料进行转换、输出、分析、利用
【答案】B
【单选题】下列经济业务中，按照权责发生制应计入当期收入的是（）。【 考生回忆】
A.本月收到甲企业上月的货款
B.本月销售乙企业商品一批，款项尚未收回
C.本月收回去年支付给乙企业的保证金
D.本月收到甲企业预付下月的货款
【答案】B
二、多选题
在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法有 ()。【 考生回忆】
A.个别计价法
B.先进先出法
C.月末一次加权平均法
D.移动加权平均法
答案:ABCD
下列各项中，会引起企业期末存货账面价值变动的有()。【 考生回忆】
A.已确认销售收入但尚未发出商品
B已发出商品但尚未确认销售收入
C.已收到发票账单并付款但尚未收到材料
D.已收到材料但尚未收到发票账单
答案:ACD
下列各项中，属于政府会计主体非流动资产的有（）。【 考生回忆】
A.公共基础设施
B.文物文化资产
C.政府储备资产
D.保障性住房
【答案】ABCD
三、判断题
企业回购股票但未注销时，应冲减股本总额。（）【 考生回忆】
【答案】×
月末，企业对已验收入库但发票账单未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）【 考生回忆】
【答案】√
综合收益总额需要在所有者权益变动表单独列示。（）【 考生回忆】
【答案】√
四、不定项
经济法基础
一、单选题
二、多选题
根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有( ）【 考生回忆】
A.退休人员再任职取得的收入会计帮官微
B.按照国家统规定发给职工的退休费
C.省级人民政府颁发的教育方面奖金
D.按国务院规定发给的政府特殊律贴
【参考答案】BCD
根据民事法律制度的规定， 下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的有( ）【 考生回忆】
A.不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人
B.自然人的民事行为能力与民事权利能力同时产生
C.限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为
D.16周岁以 上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人
根据增值税法律制度的规定， 境外P国W公司发生的下列业务中，会计帮属于在境内销售无形资产或者不动产的有( ）【 考生回忆】
A.将其在境内使用的经销权转让拾境内乙公司
B.将其位于P国的办公大楼出售给境内丁公司
C.向境内甲公同转让-项完全在境内使用的专利
D.向境外Q国的丙公司销售位于境内的办公楼
【参考答案】ACD
甲公司职工钱某在上班期间因操作失误致使手臂损伤而住院治疗。 下列关于钱某住院治疗期间享受工资福利待遇的表述中，正确的有( )。【 考生回忆】
A.钱某应享受停工留薪期待遇
B.钱某应享受医疗期待遇
C.甲公司可以按照当地最低工资标准的80%按月向其支付工资
D.甲公司应当按照原工资福利待遇按月向其支付工资
2022年6月1日，华某进入甲公司工作。2022年10月10日，甲公司提出订立书面劳动合同遭华某拒绝。下列关于双方劳动关系的表述中， 正确的有( )。【 考生回忆】
A.2022年6月1日至2022年10月10日双方不存在劳动关系
B.该劳动关系终止后，甲公司应向华某支付经济补偿会计随身学
C.应视为自2022年7月1日起甲公司已与华某订立无固定期限劳动合同
D.甲公司应书面通知华某终止劳动关系
【参考答案】BD
三、判断题
增值税一般纳税人外购的货物因违反法律法规被依法销毁的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。()
【答案】正确
四、不定项
第1题【 考生回忆】
化妆品公司为增值税一般纳税人， 主要从事各类化妆品的生产销售与加工业务。2022年10月有关经营情况如下：
(1)与乙公司签订买卖合同，销售自产M型高档化妆品3 000盒，每盒不含增值税售价1000元。其况如下:采取直接收款方式销售2000盒，已取得销售款并开具发票，采取分期收款方式销售1000盒，合同约定月应收取300盒销售款，但截止月底只收到100盒销售款，甲化妆品公司未开具发票。
(2)与丙公司签订买卖合同项目加盟，销售成套化妆品500盒，每盒不含增值税售价1700元。每盒中包含自y型高档化妆品和外购的工艺品各一套，会计帮官微不含增值税售价分别1615元、85元。会计帮官微
(3)与丁商贸公司签订承揽合同，受托加工其定制的高档化妆品，按合同约定，丁商贸公司提供原料成本212500元，甲化妆品公司收取不含增值税加工费63 750元，其中包含代垫的辅助材料5100元。化妆品公司无同类高档化妆品销售价格。会计帮官微丁商贸公司已于当月提货。已知:高档化妆品消费税税率为15%。会计帮
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中 ，正确的是( )。【 考生回忆】
A.3 000X1 000X15%=450 000(元)
B.2 000X1 000X15%=300 000(元)
C.(2 000+100)X1 000X15%=315 000(元)
D.(2 000+300)X1 000X15%=345 000(元)
【答案】D
2.计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。【 考生回忆】
A.500X1615X15%=121125(元)
B.500X1700-(1-15%) X15%=150000(元)
C.500X1615-(1-15%)X15%=142500(元)
D.500X1700X15%=127500(元)
【答案】D 成套销售从高计税。如果是单独出售的，是不需要交消费税的；但如果是与高档化妆品组成成套销售，是需要交消费税
3.计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额的下列算3中， 正确的是( )。【 考生回忆】
A.(212500+63750)X15%=41437.5(元)
B.(212500+63750-5100)-(1-15%)X15%=47850(元)
C.212500-(1-15%)X15%=37500(元)
D(212500+63750)-(1-15%)X15%=48750(元)
【答案】D
代垫的辅助材料成本要和委托加工物资一起计算,构成消费品成本,
一般按照组成计税价格=(委托加工物资+加工费+代垫的辅助材料成本)/(1-消费税税率)计算消费税
4.甲化妆品公司当月销售及受托加工业务涉及的下列税务处理中， 正确的是( )。【 考生回忆】
A.与乙公司签订的买卖合同印花税计税依据=3000X1000=3000000(元)
B.销售及受托加工业务当月增值税销售额= (2000+300) X1000+500X1700+63750=3213750
(元)
C.与丙公司签订的买卖合同印花税计税依据=500X1700=850000(元)
D.与丁商贸公司签订的承揽合同印花税计税依据=212500+63750=276250(元)
【答案】ABCD
第2题【 考生回忆】
个体工商户刘某经营一家社区超市，该超市于2022年10月12日注册成立。10月18日刘某凭营业执照首次开立了银行结算账户，开户银行为P银行。10月20日向M支付机构申请开立了支付账户以及条码支付业务。为便于收款，在超市内布放了收款扫码机具， 并在柜台上张贴了静态条码。10月25日，王某在该超市购买一箱白酒财务费用属于什么科目，价格为1200元，使用本人M支付机构支付账户余额，验证本人密码及绑定的指纹完成付款，次日又购买了一桶食用油，首次使用本人Q银行结算账户通过M支付机构完成付款。10月28日，经双方协商同意将王某购买的白酒退货退款。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.10月18日刘某在P银行开立银行结算账户的下列表述中， 正确的是( )。【 考生回忆】
A.开立的是基本存款账户
B.该账户无需经中国人民银行当地分支机构核准会计帮官微
C.开立的是一般存款账户
D.可以作为个人银行结算账户管理
【答案】AB
2.10月20日支付机构为个体工商户刘某开立支付账户的下列表述中，正确的是( )。【 考生回忆】
A.对个体工商户刘某实行实名制管理
B.登记、验证、核对并留存个体工商户刘某身份基本信息
C.建立个体工商户刘某唯一识别编码
D.与个体工商户刘某签订支付账户业务限制协议
【答案】ABCD
【5.13下午场】初级会计职称（考生回忆）
考点汇总
【实务考点】
所有者权益、成本核算、无形资产研究阶段计入费用、应付职工薪酬
不定项：存货、固定资产、库存股、原材料实际成本、月末一次加权
【经济法考点】
即收即退政策 增值税+消费税
不定项：企业所得税、劳动合同、实木地板消费税、居民企业的广宣费
初级会计实务
一、单选题
1.自行研发一项非专利技术,共发生研发支出816万元，其中:研究阶段的支出为288万元，开发阶段符合资本化条件的支出为336万元，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出为192万元，已达到预定用途形成无形资产。非专利技术的入账价值为( )万元。
A.336
B….
C….
D….
【 答案】A
2.2022年12月31日，该企业应收账款余额为600万元，根据预期信用损失坏账准备期末余额应为60万元。计提环账准备前，“坏账准备”科自贷方余额为20万元。关于该企亚本期计提环账准备的会计处理表述正确的是( )。
A.
B.
C.借: 信用减值损失 40 贷: 坏账准备 40
D.
【 答案】C
3.某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。投资性房地产公允价值上升时，贷记的会计科目是( )。
A.
B.公允价值变动损益
C.
D.其他综合收益
【 答案】B
4.某软件公司赢得服务期为3年的合同，为取得该合同，支付咨询费用8万元，支付销售人员佣金6万元，支付年终奖5万元，该公司预期这些支出未来均能收回。不考虑其他因素，该公司应确认的合同取得成本金额为( )万元。
A.
B.
C.6
D.
【 答案】C
5.“固定资产”科目借方余额为3500万元，“累计折旧“”在建工程”科目借方日”科目贷方余额为1300万元,“工程物资科目借方余额为40万余额为600万元，元。不考虑其他因素，资产负债表中“固定资产”项目期未余额填列的金额为( )万元。
A.2200
B.
C.
D.
【 答案】A
6.向其销售M和N两台设备，不含增值税的合同总价款为400万元，M，N设备不含增值税的单独售价分别为330万元和110万元。不考虑其他因素，该企业销售M设备应分捧的交易价格为 ( )万元。
A.
B.
C.
D.300
【 答案】D
7.2022年12月1日，甲公司购入以上市公司股票作为交易性金融资产核算，取得时入账价值为300万元，15日乙公司股票公允价值330万元，20日甲公司所持有的乙公司股票全部出售，取得的价款为350万元，不考虑其他因素上述业务对甲公司2022年12月盈利营业利润的影响金额为( )万元
A.50
B.
C.
D.
【 答案】A
8.下列各项中，转让金融商品取得转让收益需交纳增值税的相关会计处理表述正确的是( )。
A.
B.借记“管理费用”科目
C.借记“投资收益”科目
D.
【 答案】C
9.某企业将自产的200台作为非货币性福利发放给职，每台成本为800元、不含税市场售价为每台1200适用的增值税税率为13%。宋考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为( )元。
A.160000
B.180800
C.240000
D.271200
【 答案】D
二、多选题
1.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有( )。
A.
B.销售应税消费品应交的消费税
C.销售应税矿产品应交的资源税
D.企业所得税
【 答案】BC
2.下列各项中，企业应在利润表“管理费用”项目中填列的有( )。
A.发生的中介机构咨询费
B.行政管理部门承担的工会经费
C.外币交易发生的汇兑损益
D.发生的业务招待费
【 答案】ABD
3.下列各项中，关于应付票据的会计处理表述正确的有（ ）。
A.“应付票据”科目核算的内容包括企业开出的商业承兑汇票
B.应付票据应按面值入账
C.银行承兑汇票到期无力支付，转为其他应付款
D.企业开出银行承兑汇票时支付的承兑手续费应计入财务费用
【 答案】ABD
三、判断题
1.从外单位取得的原始凭证如有遗失,必须由开具单位重新开具。()
答案:x
2.月末，企业对已验收入库但发票账单未到并且其货款尚未支付的材料，不应确认企业的应付账款。
【 答案】错误
3.会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界。
【 答案】正确
4.短期借款科目贷方的内容包括短期借款预提的利息。
【 答案】错误
5.资产负债表日，交资应当按照公允价值计量，之间的差额计入当期损益。
【 答案】正确
四、不定项
1.【不定项】
2022年初，某上市公司股东权益总额为35300万元，其中，股本20000万元(面值为1元)资本公积(股本溢价)7000万元、盈余公积6800万元、未分配利润1500万元。2022年该公司有关股东权益的业务资料如下:
经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1000万股，回购价为每股8.5元。
本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元。
经股东大会批准，宣告发放现金股利3000万元，其中使用可供投资者分配的利润2400万元、盈余公积600万元。
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中有关回购并注销本公司股票的会计处理结果正确的是
A.股本减少1000万元
B.未分配利润减少…万元
C.资本公积减少…万元
D.银行存款减少8500万元
【 答案】AD
2.根据资料(2)，下列各项中，该公司有关利润结转和分配的会计处理正确的是( )
结转本年实现的净利润时:
借:本年利润1000
贷：利润分配未分配利润 1000
B.结转本年实现的净利润时:
借:利润分配一一未分配利润1000
贷:本年利润1000
C.提取盈余公积时: 提取盈余公积时:
借:利润分提取法定盈余公积
贷:盈余公积一法定盈余公积
D.提取盈余公积时:
借:利润分配一一未分配利润
贷:盈余公积一法定盈余公积
【 答案】AC
3.根据资料(3)，下列各项中，该公司宣告发放现金股利会计处理结果正确的是（）
A.留存收益减少3000万元
B.银行存款减少3000万元
C.应付股利增加3000万元
D 未分配利润少….万元
【 答案】AC
根据资料(1)至(3)下列各项中，使该公司股东权益总额减少的业务是()
A.回购本公司股票
B.注销回购的股票
C.宣告用盈余公积派发现金股利
D.提取盈余公积
【 答案】AC
经济法基础
一、单选题
1.甲房地产开发公司将开发的W住宅项目全部对外售出，取得不含增值税销售收入9000万元，扣除项目金额5900万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产开发公司销售W住宅项自应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(9000-5900)*40%-5900*5%
B.9000*40%-5900*5%
C.(9000-5900)*40%
D.
【 答案】A
2.根据会计法律制度的规定，下列企业会计档采中，属于定期保管的是( )。
A.会计档案销毁清册
B.会计档案鉴定意见书
C.年度财务报告
D.总账
【 答案】D
3.下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是( )。
A.代理委托人对外提供财务会计报告
B.配备专人负责委托人日常货币收支和保管
C.根据委托人提供的原始凭证进行会计核算
D.向税务机关提供委托人的税务资料
【 答案】B
4.个人取得的下列收入中，免征个人所得税的是( )。
A.办理内部退养手然后从原任职单位取得的一次性收入
B.离退休人员从原任职单位取得的补贴收入
C.从依法宣告破产的企业取得的一次性安置费收入
D.退休人员再任职取得的收人
【 答案】C
二、多选题
1.根据会计法律制度的规定，企业下列人员中，应当在对外提供的财务会许报告上签章的有( )。【 考生回忆】
A.单位负责人
B.主管会计工作的负责人
C.会计机构负责人
D.财务会计报告编制人
【 答案】ABC
2.根据会计法律制度的规定，不属于代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有（）。【 考生回忆】
A.对执行代理记账业务中知悉的商业秘密予以保密
B.配备专人负责日常货币收支和保管
C.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释
D.填制符合国家统一会计制度规定的原始凭证
【答案】BD
3.根据支付结算法律制度的规定，预算单位零余额账户应在（）开立。【 考生回忆】
A.单位开户银行
B.中国人民银行当地分支行
C.国库集中支付代理银行
D.非税收入收缴代理银行
【答案】CD
三、判断题
1.机动车排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。( )
【 答案】错误
2.用人单位应当在解除劳动合同时出具解除劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。（）
【 答案】√
3.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税。（）
【 答案】√
4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（）
【 答案】√
5.汽车制造厂将一台自产小汽车投资入股到汽车租赁公司，应按该小汽车的生产成本作为计税依据计算消费税。（）
【 答案】×
四、不定项
1.土地增值税，不含增值税销售收入9000万扣除项目金额为5900万，税率为40%，速算扣除系数为5%
答案:(9000-5900)*40%-5900*5%
2.一般纳税人提供D“管道运输”服务、2“有形动产融资租赁服务”3“有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过3%的部实行增值税即征即退政策
3.企亚行很和枝让所导
200万纳税调减650万
4.小型利全业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元3个条件的企业。“335”)
5.销售收入9000，广宣费本年度的是1000，上年度结转的500财务费用属于什么科目，扣除比例15%。
选: 1350
